הוצאות מוכרות לעצמאי ב־2026: המדריך הפשוט לעוסקים מורשים ולעסקים קטנים

"זה מוכר?" היא כנראה השאלה שאני שומע הכי הרבה מלקוחות. התשובה הקצרה: הוצאה מוכרת היא הוצאה שהוצאתם כדי לייצר את ההכנסה של העסק. התשובה הארוכה כוללת אחוזים, תקרות, פחת ותיעוד, וכאן נכנסים רוב הפספוסים. במאמר הזה אני עושה סדר בהוצאות הנפוצות, בלי הבטחות שווא ובלי "טריקים".

העיקרון: הוצאה בייצור הכנסה

לפי סעיף 17 לפקודת מס הכנסה, מותרת בניכוי הוצאה שהוצאה בייצור ההכנסה. הוצאה פרטית לא מוכרת, וכשיש שימוש מעורב (גם לעסק וגם לבית), מוכר רק החלק העסקי. לחלק מההוצאות המעורבות התקנות קובעות שיעור קבוע; לאחרות צריך לחשב חלק יחסי סביר ולגבות אותו בתיעוד.

חשוב לזכור: הוצאה מוכרת מקטינה את ההכנסה החייבת, ולכן חוסכת גם מס הכנסה וגם דמי ביטוח לאומי ומס בריאות. היא לא "מחזירה" את כל הסכום ששילמתם, אלא רק את המס שהיה משולם עליו.

רכב: כלל ה־45%

לעצמאי שמשתמש ברכב פרטי גם לעסק, תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב) מכירות בדרך כלל ב־45% מהוצאות החזקת הרכב, או בהוצאות בניכוי שווי השימוש, לפי הגבוה. הוצאות החזקת רכב כוללות דלק, ביטוח חובה ומקיף, רישוי, תיקונים, חניה (שאינה במקום העסק או סמוך אליו), אגרות ופחת.

הפחת על רכב הוא 15% בשנה מעלות הרכישה, אבל גם הוא נכנס לתוך כלל ה־45%. כלומר בפועל מוכר רק חלק ממנו. לרכב שמשמש לעסק בלבד ובאופן מובהק יש כללים אחרים, אבל זה מצב שצריך להוכיח היטב.

טיפ: שמרו את כל החשבוניות על שם העסק, כולל דלק וביטוח. בלי מסמך, אין הוצאה.

עבודה מהבית: חלק יחסי לפי שטח

אם יש לכם חדר או פינה שמשמשים לעסק, אפשר לדרוש חלק יחסי מהוצאות הבית: שכירות (או חלק מהריבית במשכנתא, בתנאים מסוימים), ארנונה, חשמל, מים, ועד בית ואינטרנט. החישוב נעשה לפי השטח שמשמש לעבודה מתוך שטח הדירה, או לפי יחס החדרים. לדוגמה, חדר אחד מתוך ארבעה שמשמש רק לעסק מצדיק בדרך כלל כ־25% מההוצאות האלה.

טיפ: חדר שמשמש גם כחדר אורחים או חדר ילדים קשה יותר להצדיק. כדאי לתעד את השטח (מידות, תמונות) ולשמור את החישוב.

טלפון נייד ואינטרנט

כאן רבים טועים וחושבים ש"50% מוכר". בפועל, לפי התקנות, החלק שאינו מוכר הוא הגבוה מבין 115 ₪ לחודש או מחצית מההוצאה. המשמעות: בחשבון חודשי נמוך מוכר רק מה שמעל 115 ₪, ובחשבון גבוה (מעל 230 ₪ בחודש) מוכרת מחצית. הסכום של 115 ₪ מוקפא לשנים 2023–2027.

במע"מ הכלל שונה: עוסק מורשה מקזז בדרך כלל שני שלישים ממס התשומות על הטלפון הנייד.

ציוד, מחשבים ופחת

ציוד שמשמש את העסק לאורך זמן לא נרשם בדרך כלל כהוצאה מלאה בשנת הקנייה, אלא נפרס על פני כמה שנים כ"פחת":

מחשבים וציוד מחשוב: 33% בשנה (כשלוש שנים).
ריהוט וציוד משרדי: 6%–7% בשנה.
רכב: 15% בשנה (כפוף לכללי הרכב שלמעלה).

לדוגמה, מחשב נייד בעלות 6,000 ₪ יוכר בכ־2,000 ₪ בשנה במשך שלוש שנים. לעומת זאת, את המע"מ על הרכישה עוסק מורשה מקזז מיד, כשיש חשבונית מס כדין והשימוש עסקי.

כיבוד, אירוח ומתנות ללקוחות

כיבוד קל במקום העסק (קפה, תה, שתייה קלה): מוכר ב־80%.
ארוחות במסעדה ואירוח בישראל: ככלל לא מוכרים, גם כשהפגישה עסקית לגמרי.
מתנות ללקוחות ולספקים: מוכרות עד 240 ₪ לאדם לשנה כשהמתנה ניתנה בישראל (הסכום מוקפא לשנים 2024–2027). התקרה מצטברת, כך שמתנה בראש השנה ובחנוכה לאותו לקוח נספרות יחד. כדאי לשמור רשימה של מקבלי המתנות.

מה בדרך כלל לא מוכר?

ביגוד רגיל, גם אם אתם לובשים אותו רק לפגישות עבודה (בגדי עבודה ייעודיים ומדים הם סיפור אחר).
קנסות על חניה ותעבורה.
הוצאות פרטיות שעברו "בטעות" בכרטיס האשראי של העסק.
הוצאה בלי מסמך: בלי חשבונית או קבלה, קשה מאוד לעמוד מאחורי ההוצאה בביקורת.

איך לא לפספס הוצאות?

הפרידו בין העסק לבית: חשבון בנק וכרטיס אשראי נפרדים לעסק חוסכים הרבה כאב ראש.
סרקו מסמכים כבר באותו יום: קבלה בכיס נוטה להיעלם.
בקשו חשבונית מס על שם העסק עם מספר העוסק שלכם.
עברו על ההוצאות לפני סוף השנה: קניית ציוד שנדרש ממילא, בדיקת מקדמות ותיעוד חסר.
אל תדרשו מה שלא תוכלו להסביר: הוצאה מוגזמת עלולה להוביל לשומה ולקנסות, ופוגעת באמינות של כל הדוח.

רוצים לבדוק מה אתם מפספסים?

אני שמוליק גרונברג, רואה חשבון, מלווה עצמאים, עוסקים מורשים וחברות בע״מ קטנות בכל הארץ, ממשרדי בכפר חב״ד ובליווי מרחוק. אם אתם לא בטוחים שאתם דורשים את כל ההוצאות שמגיעות לכם, או שאתם דורשים יותר ממה שכדאי, אשמח לעבור איתכם על התמונה בשיחת היכרות קצרה, בלי התחייבות.

המידע במאמר הוא כללי בלבד, נכון למועד כתיבתו, ואינו מהווה ייעוץ מס, ייעוץ משפטי או תחליף לבדיקה פרטנית של המקרה שלכם. כללי המס משתנים מעת לעת, ולפני כל החלטה מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס.